Многоканальный телефон
+7 (7132) 906-900

Выдача беспроцентного займа сотрудникам организации


Нередки ситуации, когда предприятие идет навстречу своим работникам и по их просьбе выдает им беспроцентные займы. В данной статье мы попытаемся разобраться, правомерна ли такая операция, будет ли являться беспроцентный займ доходом работника, а также подробно разберем как правильно отражать данную ситуацию в программе «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана».

 

Итак, согласно п.1 ст.715 Гражданского кодекса РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

 

Применительно к нашей ситуации предприятие выступает в качестве заимодателя и предоставляет своим сотрудникам беспроцентный заем, сотрудники же выступают в качестве заемщиков и обязуются вернуть займ в оговоренные в договоре сроки (п.2 ст.716 Гражданского кодекса РК - договор займа признается заключенным в надлежащей письменной форме также при наличии облигации, расписки заемщика или иного документа, удостоверяющего передачу ему заимодателем определенной суммы или определенного количества вещей; п.1 ст.719 - предмет займа предоставляется в сроки, в размере и на условиях, предусмотренных договором; п.1 ст. 722 Гражданского кодекса РК заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором).

 

Согласно п.3 ст.715 Гражданского кодекса РК юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке.

 

Таким образом, из статьи кодекса становится понятно, что предприятиям без соответствующей лицензии запрещается привлечение денег в качестве предпринимательской деятельности, но в то же время запрет на выдачу беспроцентных займов в статье кодекса отсутствует.

 

Так как заемщик (работник) получает от предприятия беспроцентный займ на возвратной основе, считаем, что данная сумма не может рассматриваться как доход физического лица и расход предприятия. Согласно пп. 28 п. 3 ст. 155 Налогового кодекса РК не рассматриваются в качестве дохода физического лица материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе полученными работником у своего работодателя. Такая материальная выгода не будет облагаться индивидуальным подоходным налогом.

 

Вместе с тем, в случае списания работодателем суммы долга, займ будет признаваться доходом работника (согласно п.2 статьи 165 - доходом работника в виде материальной выгоды подлежит налогообложению при списании по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним - при списании суммы долга работнику).

 

В соответствии с приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета» для учета операций, связанных с движением дебиторской задолженности работников по предоставленным работникам займам, используется счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». В программе 1С целесообразнее использовать субсчет 1253 «Краткосрочная задолженность по предоставленным работникам займам».

 

Возможный вариант отражения операции по выдаче предприятием беспроцентного займа работнику, а также схема удержания такого займа представлена ниже:

 

1. Для того, чтобы перечислить займ на карточный счет сотрудника, а также сформировать свифт-файл для загрузки в Банк клиент, необходимо добавить новый документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление денежных средств подотчетнику» (счет учета 1251 подставится автоматически), заполняем необходимые поля, проводим документ и нажимаем кнопку «Сформировать Swift файл». В открывшемся окне «Выгрузки данных для зачисления на карт-счет работника» укажем каталог выгрузки и нажмем кнопку «Выгрузить». Swift файл сформирован.

 

 

По кнопке «Дт/Кт» можно просмотреть проводки:

 

 

 

2. Через меню «Операции» — «Операции (бухгалтерский и налоговый учет)» по кнопке «Добавить», добавим ручную операцию для переноса суммы займа работника со счета 1251 на счет 1253:

 

 

По кнопке «Заполнить» заполняем данные налогового учета по бухгалтерским (для субконто Дт счета 3020Н выбираем, предварительно добавленную в контрагенты, нашу организацию, а также договор займа с сотрудником):

 

 

3. Создаем новый вид удержания (меню «Зарплата» — «Настройка удержаний» — «Виды удержаний»). Укажем способ расчета, а также способ отражения в бухгалтерском учете, создав его в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете».

 

 

 

 

4. Для ввода сведений о плановом удержании суммы займа фиксированной суммой создадим для работника новый документ «Ввод сведений о плановых удержаниях сотрудников организации». Укажем нужный вид расчета, действие — «Начать», дату начала и дату окончания, а также размер суммы, которая будет ежемесячно удерживаться из заработной платы работника:

 

 

5. После начисления заработной платы, а также проведения расчетов документом «Расчет ИПН, ОПВ и удержаний», на закладке «Прочие удержания» увидим сумму удержания:

 

 

6. Заполним документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (меню «Зарплата» — «Бухгалтерский учет зарплаты»), сформируем проводки НУ.

 

 

Готово.

 

Автор: Лебедева Людмила, специалист-консультант.


© ТОО “Актив-cофт, 2016”